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企業不以合法節稅規劃來降低賦稅,卻以不法的逃漏稅來節省應繳稅金,被財稅機關查獲而補繳大筆罰鍰,造成財務損失(上)

文 / 陳輝吉
【台灣法律網】


在商場上,常常有下列情況發生:
•不少廠商為節省稅賦支出,短開統一發票被稅捐機關查獲,被罰鍰五倍以上的罰金。
•不少廠商向不法虛設商號購買統一發票被查獲而補繳稅捐。
•有廠家以人頭高報薪資被人告發,以致被移送法辦。
•有廠家因帳簿不全,被稅捐機構逕以同業利潤標準核定,被重徵綜合所得稅。
•有某一些公司從事設備自動化投資,不知引用促進產業升級條例之優惠規定,申請所得稅的減免。


建議的作法:

企業經營者應該建立正確節稅觀念,督促會計人員認真進行執行稅法規定工作,可以減免稅捐支出,增加企業現金存量,也和有效籌措資金效果相同,故以財務管理觀點而言,節稅也是籌措資金方法之一種。


正確企業節稅概念簡述如下:

A.節稅與逃漏稅不同
逃漏稅就是以不合稅法規定之各種方法來減少應該繳納的稅負。因此逃漏稅是一種違法的行為。

逃漏稅簡單可分為:
1.實質違法和程序違法
2.故意違法和非故意違法

所謂實質違法和故意違法是依稅捐稽征法第41及42條規定:
•納稅義務人以詐術或不正當方法逃漏稅
•代徵人或扣繳義務人以不正當方法短報、短徵等明文規範的逃漏稅行為。

無逃漏稅行為但稅務處理不符稅法規定為程序違法及非故意違法。


節稅的實質意義:

節稅(Tax-saving)又稱之為租稅規劃(Tax-planning),通常節稅方式有:
1.是企業在符合各種稅法規定之情況下,合理的安排各會計年度銷貨收入,銷貨成本及各項費用,以達成企業減輕稅負的目的。會計人員平日進行會計工作之時應參考「查帳準則」規定依法處理會計事項,避免因不符稅法規定發生稅賦的增加,徒增企業經營成本。
2.是企業依照政府獎勵企業各項免繳,少繳或緩繳租稅優惠法令規定進行租稅減免,例如企業可以依「促進產業升級條例」的有關規定,購置自動化設備、研發人才之培訓及建立國際產品形象等投資或支出,均依規定申請免稅或節稅之優惠。

 (待續)

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作者簡介
陳輝吉
瑾瑜財會學苑負責人
著作:現代高級管理會計─經營策略導向
會計電算化核算系統
財務危機手冊(獲得經濟部中小事業處金書獎)
創業家
市場調查
電話行銷
大陸投資經營手冊
電話:(02)29180442 傳真:(02)29176994
e-Mail:hioutput@ms33.hinet.net

 

 

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