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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 理財稅務 > 節稅策略

跨年贈與,子女受惠多

文 / 劉孟錦律師
【台灣法律網】


案例事實

王先生與王太太最近喜氣洋洋,因為他們的女兒計劃在農曆過年前結婚,王先生及王太太準備送一棟房子給女兒當嫁菕C但是對於贈與稅的問題,王先生不知道應如何申報,才能節稅。

請問劉律師:
一、何謂贈與?贈與稅課徵的對象如何?    
二、贈與那些財產,依法須課徵贈與稅?
三、父母於子女婚嫁所贈與的嫁菮帡]物,應否課徵贈與稅?
四、父母因子女結婚,想要贈與子女嫁菮帡]物,應如何規劃節稅?

解 析

Q1、何謂贈與?贈與稅課徵的對象如何?

A:所謂「贈與」,係指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力的行為。贈與人把自己的財產無償給與受贈人,只要受贈人同意,雙方就成立贈與契約,就是遺產及贈與稅法所定的「贈與」行為。凡是經常居住在中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,或經常居在中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,依法即應課徵贈與稅。

Q2、贈與那些財產,依法須課徵贈與稅?

A:贈與財產,依法須課徵贈與稅。所謂「財產」,包括:
 1.不動產:指土地及其定著物(例如房屋),又不動產之出產物尚未分離者,為該不動產之部分。
 2.動 產:指前述不動產以外之物,例如:汽車、古董、珠寶、鑽戒、黃金、翡翠等。
 3.其他一切有財產價值之權利:例如債權、股票、地上權、永佃權、典權、礦業權、漁業權等。

Q3、父母於子女婚嫁所贈與的嫁菮帡]物,應否課徵贈與稅?
   
A:八十四年一月十三日修正公布的遺產及贈與稅法,增列「父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過一百萬元」者,不計入贈與總額。因此,父母因為女兒出嫁所贈與的嫁菕A或因為兒子娶媳婦所贈與的財物,總額在一百萬元範圍內,依法不計入贈與總額,可以不用繳贈與稅,但是如果超過一百萬元者,就超過一百萬元部分,依法仍然要申報繳納贈與稅。在稽徵技術上,因嫁蛦q常屬動產居多,一方面估價不易,另一方面稅源不易掌握,例如古董、珠寶、翡翠、鑽戒等,其既無所有權狀,又難以確定其價格,移轉時一經交付即完成,因此在實際稽徵過程中,對嫁菕]尤其是動產)課徵贈與稅,實在是少之又少。

Q4、父母因子女結婚,想要贈與子女嫁菮帡]物,應如何規劃節稅?

A:許多新人趕在農曆年前結婚,父母如果想要贈與子女嫁菮帡]物,可運用下列規劃技巧來節稅:
 1.利用稅法上一百萬元嫁菃K稅的規定,由父母各贈與一百萬元給子女,如此,子女就可接受父母的財產或嫁萓@二百萬元。
 2.目前贈與稅免稅額為每人每年一百萬,所以可利用年頭與年尾年度交替之際,由父母分別各贈與子女各二百萬元,因為贈與稅的申報期限,是在贈與後的三十天以內,因此父母可以利用年底十二月份先各贈與子女一百萬元,共贈與二百萬元給子女(均免贈與稅),到了明年一月份再申報,並可在明年一月再贈與子女二百萬元,則子女共可獲得父母的贈與共四百萬元。換句話說,也就是今年度年底父母各先贈與子女一百萬元,過完年後,再分別各贈與一百萬元,連同先前贈與的二百萬元嫁菕A子女共可獲得父母的贈與六百萬元,都可以不用繳贈與稅。
 3.如果母無資金時,因為配偶間的贈與不用繳贈與稅,所以可以由有資金的父先贈與三百萬元給母,再依上述方式,由父母各分別贈與子女三萬元,總計子女可以獲得父母的贈與共六百萬元而不必繳贈與稅。
 4.如果父母想要送一棟房子給結婚的子女,也可以利用上述的方式,利用稅法上一百萬元嫁菃K稅,以及贈與免稅額的規定,在短短的二個月內,子女就可獲得六百萬元的購屋基金,而不必繳任何贈與稅。


相關法條
遺產及贈與稅法
第 三 條
凡經常居住在中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者,應依本法規定課徵贈與稅。
經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依本法規定,課徵贈與稅。
第 四 條
本法稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
本法稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。
本法稱經常居住中華民國境內,係指被繼承人或贈與人有下列情形之一:
一、死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內有住所者。
二、在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實或贈與行為發生前二年內,在中華民國境內居留時間合計逾三百六十五年者。但受中華民國政府聘請從事工作,在中華民國境內有特定居留期限者,不在此限。
本法稱經常居住中華民國境外,係指不合前項經常居住中華民國境內規定者而言。
第二十條
下列各款不許入贈與總額:
一、捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
二、捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
三、捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
四、扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。
五、家庭農場之農業用地,贈與由能自耕之配偶或民法第一千一百三十八條所定繼承人一人受贈而繼續經營農業生產者。
六、配偶相互贈與之財產。
七、父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過一百萬元。
第二十二條
贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅一百萬元。

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作者簡介
劉孟錦律師
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