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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 理財稅務 > 節稅策略

稅捐納成本收入免稅及進項稅額扣抵才是稅改重點

文 / 方承志
【台灣法律網】


在前閣政內時課了高價房屋奢侈稅後,又在內閣改組時看到了政府要進行稅改的消息,這時就不禁讓人想起根深蒂固的稅制問題。從政府為了防止炒房客逃漏稅,要求比照營業人辦理登記課稅,及為了達到房產防奢禁奢的目的,特別立法開徵課炒房客的豪宅奢侈稅,這些稅制在立法時都立意良好,頗得一般人民在稅制公平上的慶賀。可是實際上從稅制法律的執行層面來看,卻完全不是那麼一回事,基本上對最終消費者所課繳的稅,是應該完全納入政府的稅捐財政收入,但是營業稅的進項成本扣抵中,對於該項中間營業稅的課徵,卻是可以扣抵最終的營業稅,這使得政府自消費者實收的5%營業稅,在政府財稅機關依法行政下,被業者無條件的扣抵納入收入或利潤盈餘,而使得政府在課徵營業稅時是課不到5%的。雖然這部份可以納入收入或利潤以17%營所稅課徵,但是實際上這部份從5%中扣抵免稅的營業稅中,還有83%是被納入私人所得的。從另一個層面來說,這反而是政府以變相對貨物漲價,使廠商獲得一般合理利潤外的收入,同時是對消費者誠實納稅的欺騙,這樣的稅制在營業稅上的損失,恐怕這類營業稅損失的稅源,總計都在新臺幣幾千億元上下,政府財政一直喊窮卻要對一般消費者加重稅,可是稅都用到那裡去了呢?也難怪引起有識的民眾抗議,這實在是稅制上的一大污辱,應該要加以變革的一件事。

另外,政府雖然對炒房客以營業人身份課徵稅捐,而其課徵內容不外中間成本的營業稅、奢侈稅與營業所得稅,這對政府稅收真是一大收入及利多啊!可是好景不常?稅捐依規定是可以納入成本扣抵免稅的,也就是說在營業人決算時,其所有支出稅捐項目都可以以成本列支扣抵後,再決定是否納入營業人的營業利潤或收入,這一部份是政府課不到稅及完全免稅的。因為這部份以收入列帳不計入利潤,就可以超出常規的利潤比率30%限制。從稅捐納入成本扣抵來看,這部份本來的利潤被扣除後已不用再納營所稅,而稅捐的本身已因為扣除免納營所稅17%同時被抵銷掉。這部份政府同時課不到營所稅及一般稅捐,法律有規定同時免掉二種稅捐嗎?其他除了對營業人課徵的營所稅外,對於列支扣抵的一般稅捐的課徵,其主要課徵的對象及稅源,卻是消費者所支出的金錢,今日卻變成是受益者在盡公民義務,這實在是在稅制上令人無法接受的一件事,實際出錢的人卻不是盡納稅公益的名義人,難道這完全是營所稅而有不同的地方嗎?為什麼消費者不能拿這稅捐來抵免自己的消費,而變成變相鼓勵讓營業人來逃漏稅及抵免呢?這實在是很難令人理解的一件事?法律變成是鼓勵富人節稅是好事,窮人卻只有盡義務而不能享受權利,看到這樣剝削消費者的稅制符合公平正義嗎?我们深切期許希望這次新內閣的組成能把真正的稅賦公平實現,而不是為了稅賦不足而期再加稅廣爭財源,還以此為施政目標為正當性,而應以檢討現有稅制的真正造成稅源流失的缺失為主軸,才不會再次讓庶民經濟再次遭受政治上無情的打擊,才能達到真正稅賦公平的目的。

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