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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 理財稅務 > 節稅策略

所得稅減稅反而是對窮人的負擔

文 / 方承志
【台灣法律網】


    好不容易在國內物價通膨及經濟不景氣聲浪中,盼到了財政部對於中低收入者的修訂所得稅法的減稅措施。在傳統經濟及財政理論上,這是對人民減輕財務負擔的最好方式之一,可是仔細計算其所有發生稅負可能之加總,似忽遠景並不是像想像的這麼美好?因為稅率上的差距對於減免所得稅上的負擔卻完全不一致,甚至把減稅的美意,在不當的規畫中反而變成其他稅負的負擔。例如:今年規定現在所得稅率在21%以下者減稅調降1%,以年收入新臺幣80萬元,先不算扣除扣除額及減免額約20萬元後來計算,以淨額80萬元課稅13%調降為12%來計算,約可節省8000元所得稅金,其應課稅額為減少6萬6,667元,而這部份全數轉換為消費額來說,約為營業稅5%計3,333元,以營業利潤佔營業額30%及公司綜所稅17%來計算約要課稅3,400元,總計個人還要負擔稅負也就是6,733元,在原還為13%級距者可省下實際稅負為8,000元-6,733元=1,267元,也就是說13%降為12%實際可以享受退稅優惠是1,267元。但是同樣在30萬元以下適用所得稅稅率6%者,30萬要課6%稅金為1萬8,000元,減1%為5%時為1萬5,000元,可省下個人所得稅3,000元稅金。而其應課稅額則為1萬5,000元,以全數消費5%營業稅應課為750元,以營業利潤佔營業額30%及綜所稅17%來計算約要課稅765元,合計應稅稅負為1,515元,其可省下實際稅金為1,485元。

    這項數據在扣除儲蓄率這項因素,適用所得總額年收入30萬5%者儲蓄率較低,所以幾乎全數減稅都花在消費上,但是13%以上者其儲蓄率平均在3%以上,也就是說上述減稅的稅率計算,其應課稅額為減少6萬6,667元,而這部份只有在生活支出與5%者佔0.7%同比率上轉換為消費額,也就是說只有減稅部份約消費每年139元(月)×12=1,680元(佔21%),也就是說減稅的8000元中的79%是儲蓄用的,從21%的所得總額推估計算其營業稅5%計700元,以營業利潤佔營業額30%及綜所稅17%來計算約要課稅714元,總計實際發生稅賦也就是1,414元,比較其與5%稅賦者之其他稅賦負擔來看,更比窮人省下1,515元-1,414元101元,也就是說13%降為12%實際可以享受儲蓄及退稅優惠,其他稅負負擔上遠比5%負擔的少,也就是說實際上減稅及享受好處的是這些富人,這樣的結果真令人擔心政府稅負公平的有效力度啊。在此,只有呼籲這些財稅專家在計算這些稅率的時候,可以多考慮物價通膨在財稅反映上,同比率減稅是否能同時造成不同受薪階級的財富增加問題上,而不是讓富人因為享受的實際稅負優惠還比窮人多,不僅無法促進社會經濟上的消費,反而只是讓較富的人靠下調稅率省錢,而不是因為物價上漲而開源節流省下的儲蓄費用,政府省下的稅多給富人當然是不公平的,這才是稅賦制度的要意吧!

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