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營利事業應付未付款項,應於實際支出年度或於 請求權時效消滅年度轉列其他收入嗎

文 / 站務15
【台灣法律網】


營利事業應付未付款項應於請求權時效消滅年度轉列其他收入

       財政部北區國稅局表示,營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時效尚未給付者,依所得稅法第24條第2項規定應於時效消滅年度轉列其他收入,俟日後實際給付時,再以營業外支出列帳。

       該局進一步說明,所稱「請求權時效」依民法第125條至第127條規定,請求權因15年間不行使而消滅,如為利息、紅利、租金、退職金及其他1年或不及1年之定期給付等債權,請求權時效為5年,如屬銷售商品之代價、動產租金及代墊款等,請求權時效則為2年。

       該局舉例說明,甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件,帳列應付費用600萬元,經該局查得甲公司應付費用之明細帳記載應付利息100萬元、應付租金200萬元、應付退職金300萬元均屬102年相關費用,因甲公司在申報該年度結算申報時已認列相關費用,惟逾5年請求權時效仍未給付,且無民法第129條規定消滅時效中斷之情事,該局乃依所得稅法第24條第2項規定,將600萬元之應付未付費用全數轉列為107年度之其他收入,補徵稅款120萬元。

       該局提醒,營利事業辦理所得稅結算申報時,應自行檢視應付款項,如已逾請求權時效尚未給付,即應轉列為時效消滅年度之其他收入,以免因申報錯誤而遭調整補稅。如仍有不明瞭之處,可至該局網站查詢相關法令,或利用免費服務電話 0800-000-321查詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

附:
「所得稅法」
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340003

附:
「民法」
https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=B0000001

資料來源:財政部北區國稅局(https://www.ntbna.gov.tw/singlehtml/374fe8c4b18e48c691a6806ac02b9984?cntId=565ec2dc79bb4834b07f7b36ffcb4009

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