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符合何種規定之機關或團體可免辦所得稅結算申報,文教公益慈善團體應申報所得稅嗎

文 / 站務13
【台灣法律網】


教育文化公益慈善機關或團體是否應辦理所得稅結算申報?

  財政部高雄國稅局表示,108年度教育文化公益慈善機關或團體(下稱機關或團體)所得稅結算申報已展開,除符合下列規定之機關或團體外,請依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(下稱免稅標準)規定申報並填具「108年度教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書」於109年5月1日至6月30日止辦理所得稅結算申報。

  該局說明,機關或團體符合下列規定之一者,可免辦理結算申報。
1.各行業公會組織、同鄉會、同學會、宗親會、營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學生家長會及國際獅子會、國際青年商會、國際同濟會、國際崇她社、社區發展協會、各縣市工業發展投資策進會、直轄市(縣)市政府義勇消防總隊(合於義勇消防組織編組訓練演習服勤 辦法)、 身心障礙福利團體(合於身心障礙者權益保障法第63條規定)、各縣市工業區廠商協進會、公務人員協會、老人福利協進會等機關團體,無任何營業或作業組織收入(包括無銷售貨物或勞務收入),僅有會費  、捐贈或基金存款利息,且財產總額或當年度收入總額未達新臺幣1億元者。
2.依法向內政部、省(市)、縣(市)政府立案登記之寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人,無銷售貨物或勞務收入且無附屬作業組織者。

  該局進一步說明,屬應辦理結算申報之機關或團體,可於本局網站下載108年度機關或團體及其作業組織結算申報書(網址 https://www.ntbk.gov.tw,首頁/服務園地/申辦書表/書表及範例下載/108年度營利事業所得稅申報書格式);另因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,請儘量採用網路辦理結算申報,申報軟體請至財政部電子申報繳稅服務網站(網址 https://tax.nat.gov.tw)下載使用。

  該局提醒,符合應辦理結算申報之機關或團體請注意結算申報期間,以免因未辦理結算申報,致無法適用免稅標準之免稅要件。

資料來源:財政部高雄國稅局(https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=d5df4a6cea8648da9c95704b0dc49028


教育文化公益慈善機關或團體銷售貨物或勞務所得不符免納所得稅

  財政部高雄國稅局表示,教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關或團體),其銷售貨物或勞務之所得,應依法課徵所得稅。

  該局說明,依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(下稱免稅標準)第3條第1項規定,符合該標準第2條規定之機關或團體,其銷售貨物或勞務之所得扣除「銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出」後,餘額才須課稅。

  該局進一步說明,機關或團體計算銷售貨物或勞務之所得時,應注意其損益計算項目之認定原則,若屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價,應計入銷售貨物或勞務之收入;其成本、費用等支出,應就實際支出性質劃分「與創設目的有關活動之支出」或「銷售貨物或勞務之成本、費用」。

  該局舉例,A協會申報107年度銷售貨物或勞務以外之收入新臺幣(下同)2,600萬元(含政府補助款收入1,500萬元)及與創設目的有關活動支出2,200萬元;因計算支出比率85%(2,200萬元/2,600萬元),認符合免稅標準第2條規定,故自申免納所得稅。惟查該協會須相對提供勞務或服務始可獲取政府補助款,應屬銷售貨物或勞務行為,其收入應轉列銷售貨物或勞務之收入,並就實際支出性質區分銷售貨物或勞務成本1,000萬元及與創設目的有關活動支出1,200萬元。經重新核算銷售貨物或勞務所得500萬元(1,500萬元-1,000萬元)、非屬銷售貨物或勞務虧損100萬元(1,100萬元-1,200萬元),核定課稅所得額400萬元(500萬元-100萬元)。

  該局提醒,機關或團體辦理所得稅結算申報時,應依上述免稅標準及認定原則計算其損益,以免遭補稅。

資料來源:財政部高雄國稅局(https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=0f933d7c8d7c463f809e75bdeb701845

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