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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 最新消息 > 法令新訊 > 法令新知(2018年)

財政部修正「外僑綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定

文 / 站務18
【台灣法律網】


財政部 令
中華民國107年3月13日
台財稅字第10600701100號

 修正「外僑綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定,並自即日生效。
附修正「外僑綜合所得稅電子結算申報作業要點」部分規定

部長 許虞哲

外僑綜合所得稅電子結算申報作業要點部分規定修正規定

四、以網路或媒體申報綜合所得稅及個人所得基本稅額之外僑納稅義務人,免檢附各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、智慧財產權作價入股股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單、獎酬員工股份基礎給付股票轉讓或屆期未轉讓申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單。但上揭各項憑單所載所得人統一編(證)號與外僑納稅義務人申報不同者,或應申報之所得資料與財政部財政資訊中心及稽徵機關提供查詢之所得資料不一致者,仍應檢附供核。申報扣除之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費扣除金額不超過其依照「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」規定查詢之金額且合於所得稅法規定部分,免檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本,但申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附。納稅者如有依納稅者權利保護法第七條第八項但書規定,為重要事項陳述者,請另填報「綜合所得稅聲明事項表」及檢附相關證明文件。
(一)以網路申報者,免填報結算申報書表及免檢附自行繳款資料,惟依所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件(含代領退稅授權書)及單據資料,仍須將該部分資料逕送(寄)居留證或入出境許可證所載居留地址所在地之國稅局(臺北、高雄國稅局為總局服務科外僑股,北、中、南區國稅局為所屬分局、稽徵所、服務處)。
(二)以媒體申報者,依所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件(含代領退稅授權書)、單據及自行繳款資料,應併同自行列印之結算申報書表及系統產出之媒體申報檔案向居留證或入出境許可證所載居留地址所在地之國稅局(臺北、高雄國稅局為總局服務科外僑股,北、中、南區國稅局為所屬分局、稽徵所、服務處)辦理申報。

五、適用本要點規定辦理電子申報之案件:
(一)網路申報:
依所得稅法第七十一條規定於每年五月一日起至五月三十一日(或依法展延結算申報截止日)止辦理結算申報之案件及依同法第七十三條規定於法定申報期限內依規定稅率申報納稅之案件。
(二)媒體申報:
依所得稅法第七十一條規定於每年五月一日起至五月三十一日(或依法展延結算申報截止日)止辦理結算申報之案件、依同法第七十一條之一規定於離境前辦理結算申報之案件、依同法第七十三條規定依規定稅率申報納稅之案件及依稅捐稽徵法第四十八條之一規定於申報年度十二月三十一日以前完成自動補報補繳之逾期申報案件。

十二、免稅額、扣除額及抵減資料:
(一)外僑納稅義務人如有免稅額、列舉扣除額、特別扣除額或抵減稅額資料,應逐筆輸入於相關欄項中。外僑納稅義務人得透過網際網路下載或將臨櫃查詢之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費扣除額資料匯入外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,免再逐筆輸入,惟該部分扣除額資料僅供申報時參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除。系統將依外僑納稅義務人輸入之免稅額及扣除額資料,依納稅者權利保護法第四條及同法施行細則第三條規定計算基本生活費差額,自綜合所得總額中減除。
(二)外僑納稅義務人輸入本人、配偶及符合所得稅法第十七條規定扶養之直系尊親屬、子女、同胞兄弟姊妹、其他親屬或家屬免稅額資料,應依第四點規定另行檢送相關證明文件、單據。
(三)外僑納稅義務人輸入下列扣除額資料,除依第四點規定免檢附者外,應另行檢送相關證明文件、單據:
1、列舉扣除額之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金法規定之捐贈、公職人員選舉罷免法規定之競選經費及罷免案之支出、私立學校法規定之捐贈、運動產業發展條例規定之捐贈。
2、特別扣除額之財產交易損失、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額。
(四)外僑納稅義務人輸入下列抵減資料,應依第四點規定另行檢送相關證明文件、單據:
1、依廢止前促進產業升級條例第八條及獎勵民間參與交通建設條例第三十三條規定准予抵減之稅額。
2、重購自用住宅之可扣抵稅額。

十四、繳退稅款資料:
外僑納稅義務人依本要點規定辦理申報,如有應自行繳納稅額或應退還稅額者,應於繳、退稅欄項輸入相關資料:
(一)繳稅:
外僑納稅義務人得使用下列繳稅方式;至便利商店繳稅或以晶片金融卡繳稅者,繳納截止時間開放至法定申報期限後二日二十四時前(即尚未加徵滯納金前)。採網路申報者,免檢附自行繳款資料。
1、現金繳稅:
(1)金融機構繳稅:外僑納稅義務人持以外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼之繳款書,或向稽徵機關索取紙本繳款書並填妥,至各代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納稅款,自行繳款資料為已向代收稅款金融機構繳納稅款或提出票據交換之繳款書證明聯。
(2)便利商店繳稅:外僑納稅義務人應自行繳納稅額在二萬元以下者,可持以外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)列印附條碼之繳款書,至便利商店以現金繳納稅款,自行繳款資料為已向便利商店繳納稅款之繳款書證明聯。作業細節請參閱「稽徵機關委託便利商店代收稅款作業要點」。
2、晶片金融卡繳稅:外僑納稅義務人持郵政機構或已參與晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網際網路即時轉帳繳稅,自行繳款資料為交易紀錄明細表。作業細節請參閱「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。
3、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅:外僑納稅義務人利用第九點規定之外來人口自然人憑證、電子憑證或「健保卡及密碼」為通行碼透過外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,以本人之金融機構或郵政機構活期(儲蓄)存款帳戶透過網際網路即時轉帳繳稅,自行繳款資料為交易紀錄明細表。作業細節請參閱「電話語音及網際網路轉帳繳納稅款作業要點」。
4、信用卡繳稅:外僑納稅義務人透過外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統,以納稅義務人本人或配偶名義持有已參與信用卡繳稅之發卡機構所發行信用卡繳納稅款(每一申報戶以一張信用卡為限)。作業細節請參閱「信用卡繳納申報自繳稅款作業要點」。
(二)退稅:
1、外僑納稅義務人可採指定帳戶辦理轉帳退稅或採退稅支票方式辦理退稅。採指定帳戶辦理者,限輸入該申報戶內外僑納稅義務人、配偶或受扶養親屬其中一人以其外僑統一證號或國民身分證統一編號於參與金融資訊服務系統連線之金融機構及郵政機構開立新臺幣存款帳戶之帳號(屬公教人員開立之優惠存款帳戶及非與金融資訊系統連線之金融機構存款帳戶均不適用)。採退稅支票欲委託第三人代領者,須輸入退稅代理人資料並依第四點規定另行檢送相關證明文件。
2、外僑納稅義務人可以第九點規定之外來人口自然人憑證、電子憑證、「健保卡及密碼」、或以「統一證號」及「護照號碼或居留證號或許可證號」,加上財政部各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處核發之「查詢碼」,使用外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統經網際網路查詢課稅年度之前一年度結算申報以外僑納稅義務人本人帳戶辦理退稅成功之存款帳戶資料,如同意以該帳號辦理退稅者,可直接匯入系統,免再重複輸入。

十六、採用媒體申報:
(一)外僑納稅義務人使用外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅系統列印之結算申報書表及系統產出之媒體申報檔案,應併同所得稅法、所得基本稅額條例、納稅者權利保護法及相關法令規定必須檢具之其他證明文件、單據及自行繳款資料,於法定申報期限內送(寄)居留證或入出境許可證所載居留地址所在地之國稅局(臺北、高雄國稅局為總局服務科外僑股,北、中、南區國稅局為所屬分局、稽徵所、服務處)辦理申報。
(二)經系統列印後之結算申報書表不得再塗改,如需更改內容,應修改檔案重新列印申報書表再行申報,以避免媒體申報檔案內容與申報書表不一致之情形。

資料來源:財政部

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