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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 作者專欄(二) > 陳輝吉

中國偷稅、逃稅、抗稅、欠稅及法律責任

文 / 陳輝吉
【台灣法律網】


納稅人僞造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。未構成犯罪的,由稅務機關處罰;構成犯罪的,依法追究刑事責任。具體處罰如下:
一.對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
二.偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的,或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
三.偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。 扣繳義務人採取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,依照上述的規定處罰。對多次犯有偷稅行爲,未經處理的,按照累計數額計算。  

納稅人欠繳應納稅款,採取轉移或者隱匿財産的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的:
一.未構成犯罪的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
二.構成犯罪的,即逃稅數額在一萬元的,依法追究刑事責任。其中不滿十萬元的,處三年以下有期徒刑或者拘役,並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅。抗稅的處罰如下: 
一.情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,並處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 
二.構成犯罪的,處三年以下有期徒刑或者拘役,並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰 金;情節嚴重的,處三年以上七年以下有期徒刑,並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。     

以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的:
1.未構成犯罪的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。稅務機關可以在規定期間內停止爲其辦理出口退稅;
2.數額較大,構成犯罪的,處五年以下有期徒刑或者拘役,並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;
3.數額巨大或者有其他嚴重情節的,處五年以上十年以下有期徒刑,並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;
4.數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財産。 

納稅人繳納稅款後,採取上述欺騙方法,騙取所繳納的稅款的,按偷稅罪定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分,上述規定處罰。

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作者簡介
陳輝吉
瑾瑜財會學苑負責人
著作:現代高級管理會計─經營策略導向
會計電算化核算系統
財務危機手冊(獲得經濟部中小事業處金書獎)
創業家
市場調查
電話行銷
大陸投資經營手冊
電話:(02)29180442 傳真:(02)29176994
e-Mail:hioutput@ms33.hinet.net

 

 

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