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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 作者專欄(二) > 王 偉

贈與稅問題面面觀

文 / 王偉
【台灣法律網】


案例
老王是個退伍老兵,由於在軍中學得是機械,於是退伍時就利用僅有的退休金及標了一個會的會款買了幾台自動車床後即開始從事汽車零件之加工和生產。由於老王刻苦耐勞,再加上日以繼夜不眠不休辛勤工作,不出數年,員工擴充至十數名,每年營業額呈等比級數增加,另外老王結婚經年的太太一舉得男,更是讓老王樂不攏嘴,由於老來得子,老王遂想拿一筆錢買個房地給兒子,但由於老王對相關房地產稅法不甚瞭解,遂請教某甲代書節稅之道,得到的答案是由老王出面與建商簽立不動產買賣契約,惟直接將產權登記於兒子名下較省錢;老王為了確認上述說法乃又另請教乙代書同樣問題,但是得到的答案卻是先由建商將產權移轉登記予老王,再由老王移轉給兒子較省錢;由於二位代書的答案大相逕庭,老王遂以同樣的問題請教丙代書,得到的答案是採甲代書方式,但可以簽立假不動產買賣契約書,試問上述三種說法以何方式較合法且妥適?

解析
首按以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金,以贈與論,依本法規定,課徵贈與稅。遺產及贈與稅法第五條第三款定有明文。本件老王不管是由建商直接移轉予其兒子,或是由建商移轉予老王,再由老王再移轉給兒子,依法均需課徵贈與稅,合先敘明。
次按贈與財產價值之計算,以贈與人贈與時之時價為準;但逾期申報、漏報、短報或隱匿不報者,如逾期申報日或查獲日之時價較贈與日之時價為高者,以較高者為準。前項所稱時價,土地以公告土地現值或評定標準價格為準;房屋以評定標準價格為準。遺產及贈與稅法第十條定有明文。揆諸上開法文則乙代書的答案,顯然符合本條之規定,因此其贈與財產價值之計算,係以公告現值核課。反觀甲代書建議之方式,其贈與財產價值之計算,應以其所出資金額為準,另父母以其資金代其子女所繳納之契稅及監證費等,均為贈與之一部份,應併計贈與總額。財政部64.3.3台財稅第三一四七二號函著有明文。依目前公告現值僅及實際契約價(即市價)五、六成來看,顯然採乙代書之說法較合法且妥適。
末按偽造、變造私文書,足以生損害於公眾或他人者,處五年以下有期徒刑。又明知為不實之事項,而使公務員登載於職務上所掌之公文書,足以生損害於公眾或他人者,處三年以下有期徒刑、拘役或五百元以下罰金。刑法第二百十條及同法第二百十四條分別定有明文。又納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期、拘役或科或併科一千元以下罰金。教唆或幫助犯逃漏稅罪者,處三年以下有期徒刑、拘役、或科一千元以下罰金。稅捐稽徵法第四十一條及同法第四十三條分別定有明文。若依照丙代書之建議簽立假買賣契約,一旦經國稅局查證屬實時,則老王除需負補繳稅金及罰金外,更甚者可能因此違反刑法及稅捐稽徵法而身陷囹圄,真可謂是賠了夫人又折兵,得不償失也!另外丙代書則涉嫌教唆逃漏稅罪,亦可能有牢獄之災,故不可不慎也!

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作者簡介
王偉
現任職東森華榮傳播事業股份有限公司法務處
地址:台北市館前路42號7樓
電話:(02)2388-2788 傳真:(02)2389-7382

 

 

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