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 台灣法律網 > 法律知識庫 > 作者專欄(二) > 方承志

證所稅廢了8500點會不會破壞現在的股市?

文 / 方承志
【台灣法律網】


    今日國民黨財經四大立委又要財政部提案廢除去年年底,劉憶如下台所為的堅持證所稅課稅案,當然我們對於課證所稅稅與否?從課徵證交稅與證所稅的稅賦總額來看政府歲入,基本上只要能多徵而不引起股市太大效應及反彈,大家應該是沒有多大意見的。但是很不幸的證所稅8500點免徵條件立法後,證交稅的總額跟著大幅減徵了,而怪異的是每日交易額仍維持在新台幣500億元以上,基本上股市交易仍然維持一定的交易量,這真的是很詭異的一個股市交易怪現象。從財政部在今年年初同意股市可以當日沖銷後,在交易的基本盤面上因為股票交易價位,因為牌價沖銷是不能以當日以前的價位計算,也就是說只有當日計價交易才能享受這項政策優惠。所以交易的售出價位是當日交易前牌價作為出售價位,所以當日交易前後價差已不再是長期持有後買賣的巨額差距,也就是說實際上會成為小額利差增加交易次數的交易。基本上這種制度對於保持股市在一定點數的範圍是非常有利的,但是在證交稅上卻因為當日沖銷效果,讓增加次數的地交易總額,遠遠達不到中長期交易較大額可以課徵證交稅下的差額,所以證所稅及證交稅才會成為今日,既衝不高也課不到稅的現況。

    所以今日要廢了8500點的設算課證所稅制度,基本上是要增加證所稅稅收,但這能不能同時增加證交稅的徵收?從股市交易量的的預期面上是打算放大交易總量及交易總額,也藉此打平這一個證交稅的鉅額損失的效應。但是這制度同時架上了一個股票價值的設算制度,雖然目前並不能明確的知道其未來修法課稅的計算公式,卻也必須是要從股票本身在公司的實質金額市場價值,也就是說是否提撥足夠股價基金來看交易是否會造損失來作為課稅基礎,但基本上這項作業是公司每季財報的內容才會出現,並不容易反映公司實際的經營現況,除非是放寬規定公司應每月主動提撥或補足一定盈餘作為股價現實差額基金,盈餘不足則當然無法維持股價,但這項資訊除非是規定強制公司重大資訊公開,其實在現狀下並不是在三個月內就公開上網的,否則從每季進行財報中就會形成掌握資訊的內部人員,不法利用此一資訊進行違法的內線交易,那麼這一項立法或修法動作,如果沒有完善的配套及連動動作,反而容易形成容易被利用的法律陷阱。

    當然股價成本設算交易獲利的作法,因為在當日沖銷交易的現況下,在推動股市交易的進(速)度上,是會面臨執行技術困難而更窒礙難行的,所以勢必當日沖銷制度又要面臨被檢討的地步。如果股市8500點廢除後,一般而言股價設算制度下,股票交易額永遠是高於公司內在股票實際(含提撥股價)價額的,那麼在法律上這樣的股票交易差額是股價損失還是股價交易獲利?因為已持有股票時期前後的在公司的股價基金價位,必須是高於購入時的價位才能算是獲利,如果現實的股市交易差額,沒有高於這項公司股價基金的前後差額,那麼在公司盈餘不足又挪出這項基金,且又低於購入該股票價值時,那麼這就形成交易價位上的落差問題。這種制度在現實上必須上市公司的會計及財務制度能在一定期間內計算、維持並實施,否則這個方式下並無法每日計算並實施,而這樣要讓股市增加課徵證交稅或證所稅,基本上因為上市股票公司財務資訊不夠透明化的結果,除了大大增加造成內線交易的可能性,更容易使上市公司在該設定期間內,逕自進行公司財務及會計報表結構的設計,那麼現在推動廢動8500點及設算制度下,顯然在實施上沒有強制規範及查核認證機制,對於股市正常交易也是面臨相當的困難,要長期穩定股市交易秩序就必須更大的努力了,這才是今日立委要推動證交稅及證所稅的改革上,要事先仔細推估對於股市交易秩序,及是否能達到政策稅額課徵總額概估準確性上的影響,在法制作業及行政作業上好好檢討研究一番了。

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